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La entidad consultante fue constituida por tres socios, abogados de profesión, con una participación del 33,33% cada uno de ellos, siendo todas las participaciones sociales emitidas y suscritas de carácter laboral.
Los tres socios mantendrán una relación laboral con contrato indefinido suscrito con la compañía. Así mismo, los tres socios han sido nombrados administradores solidarios de la entidad sin que reciban retribución alguna por tal circunstancia.
La sociedad tiene por objeto social la prestación de servicios de asesoramiento legal y tributario. Se entenderán comprendidos, dentro del objeto el desarrollo de actividades de investigación científica y de formación de profesionales de la abogacía mediante conferencias y seminarios, la creación, divulgación y comercialización de contenidos jurídicos o relacionados con el ejercicio de la abogacía a través de libros, manuales o cualquier otro medio audiovisual, y el diseño, desarrollo y comercialización de aplicaciones informáticas, bases de datos y cualesquiera otras herramientas informáticas que guarden relación con el Derecho y el ejercicio de la abogacía.
Los tres socios trabajadores se encuadran en el régimen general de la Seguridad Social con inclusión de la protección por desempleo y en la otorgada por el Fondo de Garantía Salarial. Los socios, por el desarrollo de su trabajo como asesores legales y tributarios cobrarán una cantidad fija mensual, equivalente al mínimo de cotización legal, y una variable en función de la facturación de la sociedad. Los socios desarrollarán su carrera profesional trabajando en exclusiva para la entidad consultante.
Por otra parte, los tres socios se encuentran dados de alta en actividades profesionales, epígrafe 731.2 Abogados en régimen de estimación directa simplificada de actividades económicas en relación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, sin obligación de realizar pagos fraccionados por este tributo y en el régimen general del Impuesto sobre el Valor Añadido, actividad sujeta y no exenta por la que se repercute un tipo del 21%. Así mismo, éstos emitirán una factura por el importe de su sueldo bruto mensual, repercutiendo el IVA correspondiente y detrayendo la retención aplicable como rentas provenientes del desarrollo de actividades económicas, puesto que la entidad consultante será la encargada de ingresar dicha retención.
Consulta:
1º) Cuál sería el tratamiento de las retribuciones de los socios a los efectos del Impuesto sobre Sociedades, y en su caso de las cotizaciones de la Seguridad Social.
2º) Si en relación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, los socios trabajadores tienen que tributar por las rentas que perciban por el desempeño de su trabajo en la sociedad como Rendimientos del Trabajo o como Rendimientos de Actividades Económicas.
3º) Si en el caso de realizar Actividades Económicas, los socios trabajadores deben estar dados de alta en el epígrafe 731.2 abogados.
4º) Cuál sería el tipo de retención aplicable a los socios.
5º) Si los socios tienen o no la obligación de presentar y realizar pagos fraccionados a cuenta de su Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
6º) Si a los efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, la contraprestación que reciban los socios trabajadores por su relación laboral se considera sujeta al impuesto y no exenta, siendo aplicable el régimen del Impuesto sobre el Valor Añadido y debiendo repercutir el tipo del 21%.
7º) Si los socios trabajadores deberán emitir factura por las rentas que perciban como contraprestación de su trabajo, y en su caso, qué requisitos debería contener la misma.
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