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Consta que en 31 de octubre de 2014 se comunicó a la entidad mercantil Mercadona S.A., el inicio de actuaciones de inspección, teniendo por objeto el ICIO por las obras realizadas en El Vendrell, citándola de comparecencia para el día 17 de noviembre de 2014 para que aportara una determinada documentación con advertencia de poder ser sancionada en caso de incomparecencia o sin aportar los documentos requeridos, la entidad ni compareció ni presentó los documentos requeridos; se realizó un segundo requerimiento en 23 de diciembre de 2014, para que compareciera en 16 de enero de 2015, para que aportara la misma documentación, con las advertencias pertinentes, tampoco atendió la entidad el requerimiento; un tercer requerimiento se efectúa en 23 de enero de 2015 para comparecencia el 6 de febrero, con las advertencias pertinentes, sin que se atienda por la mercantil; en 19 y 25 de febrero 2015 se remite por la mercantil mediante correo electrónico una serie de documentos que se incorporan al procedimiento inspector; en 6 de agosto de 2015 se realiza un cuarto requerimiento para aportación de documentación que faltaba y comparecencia el 1 de septiembre de 2015, para aportar documentación, en sucesivas remisiones la obligada tributaria cumplimentó el requerimiento remitiendo la documentación solicitada. Se incoa expediente sancionador, 53/2015/s mediante acuerdo de 1 de diciembre de 2015, con propuesta de sanción por infracción tributaria grave del art. 203.6.b).2º.c), en relación con el art. 203.1.b) y c) de la LGT, por importe de 600.000 euros; en 29 de marzo de 2016 se acuerda la imposición de sanción tributaria grave, art. 203.6.b).2º.c), en relación con el art. 203.1.b) y c) de la LGT, por importe de 300.000 euros, que finalmente se redujo a 225.000 euros a su pago.
En 12 de enero de 2016 se gira liquidación levantada sobre la base de la documentación presentada por la entidad mercantil.
Tanto el Juzgado en primera instancia como la Sala de apelación consideran que, dado el tiempo transcurrido entre el tercer requerimiento, 23 de enero de 2015, y el inicio del procedimiento sancionador, 1 de diciembre de 2015, siendo de aplicación al caso el art. 209.2 de la LGT, debe entenderse caducada la potestad sancionadora de la Administración al haber transcurrido el plazo de tres meses previsto.
El Supremo estima el recurso de la Administración.
[TS] [Contencioso-Advo]
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